国家财政部、国家税务总局近日发布系列公告，明确延续和优化实施多项阶段性税费优惠政策。近年来，这一直是我国实施积极扩张性财政政策过程中的重要政策措施之一。
今年以来，为继续化解需求萎缩、供给冲击和预期减弱的三重压力，针对总需求不足的主要矛盾，党中央、国务院明确要求继续加大实施积极财政政策的力度和效率，服务稳增长、稳就业、稳物价的宏观调控目标，支持经济运行进入合理区间，实现高质量发展。此次，财政部和国家税务总局针对天辰注册账户今年的延伸和优化，明确出台了多项阶段性税费优惠政策。在连续几年减税降费的基础上，新的一年做出了更加务实的安排，有利于更好地激发企业的经营活力和创造力。
同时，为更好地落实创新作为引领发展的第一动力，鼓励企业加大在R&D的投入，积极实施科技创新，两部门还明确规定，自2023年1月1日起，企业在R&D活动中实际发生的R&D费用，未形成无形资产的，计入当期损益。在按规定扣除的基础上，按实际发生额的100%税前扣除；无形资产按照其成本的200%进行税前摊销。这种鼓励企业R&D的税前扣除优惠方式，既有国际经验，也有我国前几年的实践经验可以借鉴。新规定的特点是在“形成无形资产”的概念上明确区分了“未形成”和“形成”，进而给出了详细的操作性规定，显然具有提高该措施“细化”的进步意义。
在与优化供应链密切相关的物流领域，为促进其健康发展，两部门明确规定，继续执行物流企业使用大宗仓储设施涉及的城镇土地使用税优惠政策。自2023年1月1日至2027年12月31日，为期5年，对物流企业【天辰会员开户】自有(含自用和租赁)的大宗商品仓储设施用地，减按该土地等级适用税额标准的50%征收城镇土地使用税。可以发现，这次税负对折，可以说优惠力度不小，充分体现了我国积极支持物流业蓬勃发展的明确政策导向和务实举措。
近年来，大量中小企业和个体工商户生产经营遇到一定困难。鉴于此，两部门明确，在两年时间内，即2023年1月1日至2024年12月31日，将小微企业(具体为符合年应纳税所得额不超过3000万元、从业人员不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件的企业)部分减按25%的税率计入应纳税所得额。并在同期内，对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上减半征收个人所得税。个体工商户无论采取何种征收方式都可以享受。可以看出，过去几年，在出台降低税率、加快增值税为代表的流转税退税等降低企业实际税负的措施后，在所得税方面，有关部门继续重点对中小企业和个体工商户的生产经营活动给予税收优惠支持， 这在全国1.6亿多的经营主体中占绝大多数，有利于鼓励他们以更高的热情在业绩上取得进步。 此外，在促进小微企业发展方面，两部门明确规定，减免残疾人就业保障金政策自2023年1月1日至2027年12月31日延续5年。
一系列的税收优惠和减免税在其适用期内肯定会产生积极有效的效果，但所涉及的企业也应该认识到，政府的这些优惠政策和措施只是在追求生产经营成功的过程中起到引导、鼓励和辅助的作用。各企业在享受优惠政策和措施时，应因势利导，注意与其他相关因素的协调，形成优化组合，更有效地打造企业在市场竞争中的核心竞争力。
(本文来源:经济日报作者:中国财政科学研究院研究员、华夏新供给经济学研究院创始院长康佳)